银广夏事件原因分析(中天勤会计饭买天自当云师事务所在银广夏事件中扮演什么角度)

中天勤会计饭买天自当云师事务所在银广夏事件中扮演什么角度

同学你好，很高兴为您解答！　　2002年2月26日，财政部正式下发对中天勤会计师事务所的行政处罚决定，认定中天勤存在重大审计过失，中天勤的执业资格及两位签字会计师的会计牌照被正式吊销。中天勤事务所未能发现银广夏的严重财务问题，存在重大审计过失，严重损害了广大投资者的合法权益和证券市场“三公”原则，违反了《中国注册会计师法》、《独立审计准则》等注册会计师质量控制基本准则，依据《中华人民共和国注册会计师法》等有关条款，决定依法吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证。　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。　　再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！

注册会计师该为银广夏事件立战提负什么责任

同学你好，很高兴为您解答！首先，执业注册会计师违反了注册会计师的应有的职业道德准则。国家对注册会计师的道德准则是：独立、客观、公正，而且对专业胜任能力也有明确的要求。从为银广夏出具的连续多年的无保留的审计报告就显示出该册会计师缺乏起码的职业道德。从目前的情况来说，可以认定错误性质为重大过失或者是欺诈，至少可以推定为涉嫌欺诈。其次，从法律责任来讲，社会公众是注册会计师的唯一的委托人。上市公司的蓄意违法和舞弊（伪造、变造记录和凭证，记录虚假的交易和事项，蓄意使用不当的会计政策），上市公司理应负直接责任和主要的会计责任，注册会计师板些余搞富升益肥义好负审计责任。从已经披露的造假情况看，注册会计师只要遵守专业标准的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当并必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大问题检查出来的。希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！

银广厦事件是什么?

虚构财务报表事件，财务资料全部神秘“消失”，造假违规公司单据。2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77156．70万元，其中：1998年虚增1776．10万元，由于主要控股子公司...

银广夏事件说明注册会来自计师在审计方法上存在什么缺陷

签字注册会计师没有履行必要的审计程序，未按照独立审计准则执业，在专业胜任能力和职业道德两方面均存在重大过失。

银广夏事件的疑点

（4）签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（FedelityTradingGmBH）只与银广夏单线联系，据称是一家百年老店，事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。（5）原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上...

可口可乐市场调查案例失败的原因？

a.口味测试具有*限性，研究主题过窄，只重视口味的调研，忽略了品牌核心b.竞争过于被动，倾听市场声音不够充分（只听取了部分人的意见），导致调查结果的片面，从而不得人心

3600张假**引发独董“群怒”，昔日银广夏脱胎换骨又出新故事？

3600份假**引独董“群怒”

曾经的“第一造假案”被再次记起

“脱胎换骨”又遭造假质疑？

股市漫谈系列-银广夏事件

1.介绍银广夏的今生前世

银广夏公司全称为广夏(银川)实业股份有限公司，目前公司名称为西部创业，其历史名称沿革史为：银广夏A->ST银广夏->*ST广夏->ST广夏->GST广夏->ST银广夏->*st广夏->银广夏，并于公司在2016年5月17日召开股东大会，同意将公司简称由“银广夏”变更为“西部创业”【1】。

沿革史如下图【2】：

图1-1

银广夏由创始人陈川一手创办（本人于2000年02月16日病逝。）并于1994年6月17日在深圳交易所上市。

尽管陈川为宁夏人，但是该公司的发源地却是在深圳，其前身是陈川在深圳创建的深圳广夏文化公司和深圳广夏录像器材公司【4】。而在1993-1994年是处于我国证券发行体制的审批制中的额度管理，该阶段是由***证券主观部门根据国民经济发展需求及证券实际情况，先确定融资总额度，再根据各个升级行政区域和行业在国民经济发展中的地位和需要，进一步分配总额度，再由升级**或者行业主观部门来选择和确定可以发行股票的企业。在这样子的历史背景和制度之下，陈川为了获得宁夏地区的上市额度，于是在银川注册了一家公司，取名为广夏（银川）磁技术有限责任公司。这也是银广夏后来成为第一家宁夏上市公司的原因。

上市不久，陈川便开始多元化经营，大部分涉及的都是生活，地产等领域，尽管银广夏的项目一个接着一个，是银广夏一直维持着10%的净资产收益率【6】（这里与【5】提出的“不挣钱”，援引见下图1-2）有所出入，这里采取【6】的说法，原因有四：

1.根据【3】的说法,2002年5月份中国证监会对于银广夏的处理认定中将银广夏的造假限定在1998-2001年（当然了，根据【3】的说法，银广夏的自1998年的资料全部不翼而飞）

2.根据银广夏1996年年报称该公司旗下有27家全资，控股子公司，如果银广夏一直处于财务欺骗，应该是没有太多利润，似乎应该是有利润的。

3.银广夏的财务利润的发起点在1998年，也就是在天津建厂之后，利润大幅度飙升。

图1-2

4.在最后银广夏还是活下来了，只保留了葡萄行业，仍然能够度日。

2.银广夏事件的来龙去脉

2.1天津建厂：

1998年10月19日，银广夏发布公告称，天津广夏与德国诚信公司签订出口供货协议，宣称将向这家公司提供二氧化碳超临界萃取技术所生产的蛋黄软磷脂50吨，及桂皮精油，桂皮含油树脂和生姜精油、生姜含油树脂产品80吨，金额超过5000万马可（由于笔者没有查到当年的汇率数据，只查到了05年的数据【7】，大概在1比5的兑换比例，根据【8】中美元的数据在期间（1988年-2005年）均维持在8左右，比较稳定，因此我们可以推断当时马克的汇率也比较稳定，暂时以2005年马可汇兑比例代替1998年汇率进行计算），因此该笔交易在2.5亿人民币，1999年，银广夏利润总额1.58亿，其中76%利润贡献来源于天津广夏地区。

之后，银广夏开始一路绝尘，进行了产能大跃进，计划产能是现有产能的13倍之多。

2001年3月公布的2000年度报表，每股0.827元，每股收益超过60%以上。并于2001.6.18在安徽芜湖进行扩产。

2.2银广夏造假之谜的动机探讨

行文至此，笔记不由想起袁剑先生的《中国证券市场批判》一书中对于仰融在1999.3布*的，联想到银广夏1998年10月19日，公告宣称的那样，此二者均都是在1999.5.19行情大爆发（持续时间为1999.5.19-2001.6.14，上证由1100-1725，涨幅50%）进行的公司布*和产能爆发，很难让人不联想到当时的他是否“分析”出该行情的大爆发呢？这种精准的布*不禁让人浮想联翩。这似乎能够理解尽管一直在生活用品，房地产倒腾的不尽人意，所以才采取财务造假的方式获取在股市上的巨额利润呢？而那个时候正是庄家文化泛滥盛行的年代，其中基金也积极参与其中，当时的作家李伟就对1999-2000年基金历史交易为题材写了一本《基金黑幕》，深刻的揭露了当年基金的混乱场面。

2.3银广夏二级市场的惊人表现

银广夏1999年年报中，每股盈利0.51元，股价自1999年12月30日从13.97元开始启动，直到2000.4.19的35.83元，并在次日试试10送10的分红方案，便一路进入填权行情，在2000.12.29日创下37.99元的新高，这和除权前为75.98元，自启动开始上涨495%，较5.19行情发动前，上涨6.5倍之多。

2.4财务造假事发

银广夏的财务数据上的不正常早就引起了行内专家和媒体的关注，他们对于银广夏的质疑集中在：

1.产能与公告不符，其2000年出口产品50吨所需原材料需要上千吨，但实际上沈阳，西安两地的产能只有30吨，存在难以说明的巨大矛盾，而且该公司即便全力生产，也无法生产出所需要的量能，出口定价之夸张等种种现象被专家认为：天津广夏出口德国诚信贸易公司的为"不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。且该公司购买原材料多达上千吨也无法放置在厂房内，而且不允许外人入厂观察。

2.通过相关记者调查了解到，该合作的德国公司主营业务为“机械产品和技术咨询”，与银广夏的合作事宜严重不符，且该公司的注册资本不过5万欧元（百度百科提到为该德工公司的注册资本仅为10万马可），根本无法处理银广夏宣称的出口50吨的能力和条件。

3.《财经》杂志发表了《银广夏陷阱》中提到通过财务报表分析，如果该公司的出口量巨大的，按照当时的税务要求，应该向有关部门申请几千万退税，并在财务报表中体现出来，但实际上，该公司压根就没有这一条会计科目。

4.报表数据异常：其利润率已经达到46%，同比其他同行平均低于20%的收益中，存在巨大差异。

5.水电费差异：

该萃取技术属于电耗严重产业，但该公司1999年-2000年均低于100万以下。

2.5证监会入场：

根据2002年5月16日新闻中银广夏披露了证券会罚字[2002]10号行政处罚决定书，其事实认定如下：

一、虚构销售金额巨大，涉及10.49亿，虚增利润7.7亿：

二、1998年以及以前年度财务资料丢失

三、公司还存在隐瞒下属公司的设立、关停情况、虚假披露配股资金使用情况及对外投资情况等违规事实。

处罚如下：

1.罚款60万并责令改正

2.移交司法机关，有有关部门追究责任人的刑事和行政处分

2.6财务造假后二级市场表现：

3.余波

3.1银广夏的变化

一是开始“披星戴月”

二是相关人员判刑，免职

三是相关业务如治沙等剥离，只保留葡萄酒一项。

四是推动高院出台《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》

五是相关中小股民对银广夏进行了集体诉讼并获得赔偿。

3.2中经开的死亡

银广夏事件重创中经开这个曾经叱咤风云的强庄，曾经何时中经开在3.27国债事件，四川长虹转配股事件等事件中大显神威【10】，并因东方电子等股票出事，一败再败，最终灭亡。

4.教训

当年银广夏风头无两的时候，曾经被誉为蓝筹第一股，可跌下神坛之后就是一地鸡毛。可见，这些美誉都只不过是只是一时的，想当年，德隆系等也是何其风光，在资本市场上放弃了主营业务，迷恋上资本运作和财务造假，最终落得个惨淡经营。

那银广夏对于我们来说到底意味着什么呢？意味着可以通过这些案例来进一步分析个股：

4.1通过数据分析出异常值：

公司的逻辑自洽是十分重要的，它包括数据上计算的勾稽关系是否一致，是否与实际一致。与其他同行的对比上也容易看到差距，那种在行业地位一般不行或者有黑历史的过往，财务数据反而比龙头还好看，这种差异性是我们值得注意的。

4.2实际财务分析需要的：

对现有市面上的财务分析思路上，应该增加数据分析部分，实际上笔者在写银广夏这些主营业务的时候根本看不懂到底说了什么，也不清楚这些意味着什么？银广夏的股价垮台更多是行业专业人士的质疑以及记者的实地调查，走访获得的第一手资料，而这个对于广大的中小投资者来说一个是无法逾越的产业，行业，教育经历和背景，一个是往返和实际股票收益上的不对等。笔者曾经在几年前听闻过一个传闻，就是本地人不买本地上市公司股票，行业内人不买行业内股票。借用这个帖子的说法【11】：距离产生美啊！

可随着注册制的不断落地和强制退市的制度推行，这些美所带来的破坏性更大，更不论现在3000多家上市公司如何选择美了，五彩斑斓，眼花缭乱。

4.3行业的变化：

可以通过行业不断的发展平均水平和变化来推断行业的发展前景，当所有行业都处于没落和下行阶段的时候，那这个行业也就不值得去青睐，从数据分析的角度出现，数据越多，其鲁棒性越强，被操控的可能性越低，难度越大，从而可以代表我们对于整个行业的看法。

同时行业如果不属于国家支持的，倡导的，尤其是淘汰的，也需要注意，那伟大的公司也不可能诞生在这些行业。

5参考引用：

》http://finance.sina.com.cn/stock/s/2019-08-07/doc-ihytcerm9036952.shtml

2.通达信F10资料

3.百度百科：银广夏事件

4.《银广厦公司董事长陈川因病逝世》http://finance.sina.com.cn/news/2000-02-16/19949.html?from=wap

》https://www.sohu.com/a/332188895_324659

6.《股爷天下-中国证券市场三十年记》中P282-286章节《银广夏利润猛增股价暴涨》

7.http://www.waihuipaijia.cn/deguomake.htm

8.从1949-2010年人民币汇率对美元汇率。https://zhidao.baidu.com/question/499674066362230524.html

9.《(000557)银广夏:关于受到行政处罚及风险提示性公告》https://business.sohu.com/93/21/article200882193.shtml

12.本文写作还参考了袁剑先生的《中国证券市场批判》

关于银广夏案例

对于安然和银广夏事件的分析，我们有很多不同的角度，包括从会计制度的角度、证券市场监管的角度、中介机构法律责任的角度，公司欺诈行为法律责任的角度等等。从公司治理的角度分析较为切当。关键词：安然银广夏事件评析安然和银广夏都出现了做假帐的欺诈行为。不同的是，安然的假帐是在法律制度完善如美国的环境下作出的。美国是公认的市场经济高度发达、市场信息高度畅通、经济法律制度十分完善的国家，安然事件的出现让我们对“道高一尺，魔高一丈”这句话有了更为深刻的体会。相对于银广夏事件而言，安然事件显然更为复杂。后者牵涉到公司对美国会计制度漏洞的利用、与中介公司（安达信）错综复杂的人事关系和业务来往、甚至涉及因**捐款而引发的与美国政坛人物千丝万缕的关系。这种情况下发生的案子，让我们在分析的时候，不能仅仅*限于某一学术领域，如*限于会计制度、法律制度等等。而我国的银广夏事件就显得非常简单而无奈。公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用**、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元。明显看出，银广夏事件比之安然事件手段更为恶劣和肆无忌惮，它折射出我国除了公司法律制度以外，一系列市场管理秩序的混乱无序和严重缺位。安然和银广夏都体现了公司治理的失败。美国的公司治理制度早已建，多年来因其稳健运行和不断完善大受好评，得到世界各国的仿效。这种制度下，股东会、董事会、管理层各司其职，相互制约，近年来还增加了有着很高社会声誉和专业水准的独董事加以监督。为什么在这么完善的制度下还是会有弄虚作假，愚弄股民的机会出现？笔者思考的结果是：人的利益驱动超出了制度的制约；当无视和破坏这一系列制度所受到的惩罚无法抑制当事人的逐益冲动的时候，制度将被当事人视而不见。这个道理同样适用于银广夏事件的根本原因。安然和银广夏的高级管理人员都是圈中人，拥有专业的知识，都知晓违法行为的法律后果。难道他们居然预见不到今天的悲剧收场？笔者认为，这些高级管理人员在作出违法的决策的时候，肯定也是基于自己的专业知识和对信息的掌握，无疑也预计到他们的那种做法可能引发的严重后果，但是，他们以侥幸的心理，低估了后果发生的概率。他们以为通过或者合法的规避行为（安然的财务制度）、或者天衣无缝的欺诈行为（银广夏的对德出口贸易），可以最大程度上地避免事情的败露。确实，他们做得不错，这就是为什么他们吹大的泡沫在破裂之前还是一个个的“神话”。安然的倒塌表面上是一夜之间的，实际上，他们根源于公司内部管理人员一次又一次的“越轨”行为，包括关联公司的资本重组，子公司间无视市场规律的关联交易，报喜不报忧的财务制度等等。这些行为如果在早期得到公司内部制约机构的监督和纠正，也许安然还是安然，银广夏还是银广夏。问题的焦点在于，这些机构完全实效，公司内部治理不见踪影，公司的航向紧紧把握在CEO、CFO等人手里，豪华的监督机构设置徒具其豪华的表面而已。银广夏的内部也有同样严谨的公司监督机构设置，其效果有目共睹。如果说安然事件是对美国公司治理制度的高水平的、罕见的突破的话，那么银广夏则是一种中国公司常态的如入无人之地的肆意妄为。为什么没有人出来讲话，为什么听不到不同的声音？笔者认为，或者是因为利益趋同，或者是因为地位悬殊。安然的独董事手中持有大额的安然股份，而这些期权在安然通过吹大泡沫的方式迅速升值，利益在短期内就得到了实现。期权鼓励在安然这里失去了其正常意义，它从一种对公司成员的长期的激励变成一种短期利益，导致包括独董在内的高级管理人员频繁作出不顾公司长远利益的短视行为，为了迅速实现自己的利益而铤而走险。这种是利益趋同，在美国完善的公司制度下，他们有能力、有资格发出一点不和谐的声音，却屡缄其口。在中国，有学者曾经指出，实行的是双董事会制——董事会加监事会。现在还来了个独董事，看起来制约监管的阵容更加豪华，公司内部人声鼎沸。事实上是，在我国的传统观念里，做实务，搞创收的人给公司带来实实在在的受益，看得见摸的着的资金进帐，这类人（董事长、总经理之类）在公司里的地位高，声音也大；而监事会、独董事却被经常看作是唱反调，拆台子的人，他们时常面临这样的诘问：你们意见多多，你们倒来试试看，有没我们做的好？这是中国的经济发展阶段决定的思维定势，注重实绩而忽视不同的声音；注重不断进取而无视谨慎经营；注重可见利益的迅速获得而忽视潜在风险的避免。这种情况决定了外国，尤其是美国的公司治理架构很难在中国的公司内部展开并有效运行。所以，安然和银广夏的问题的本质是不一样的。前者是当事人在社会特殊发展阶段，在巨大利益的驱动下，对相对完善的制度的突破；后者也是在社会经济欠发达的阶段，在社会整体法律架构不完善，人们民主意识不高的情况下，先进公司治理制度的无法运行。前者可以通过迅速弥补漏洞来完善（安然事件后，美国总统签署颁行了《萨班斯—奥克斯利法案》）；后者则需要很长一段经济发展的期间，借经济的发展来逐步完善制度的架构，涵养人们的民主意识和制度认同感。

急啊！！会计的案例分析！！！

会计责任与审计责任虽然有着不同的涵义，然而由于会计责任与审计责任之间存在着密切的关系，致使两者的界定比较困难。在实务中经常会由于职责不明确而引起争议，究其原因主要是对某些会计责任与审计责任界限划分不清所引起的。一、会计责任与审计责任混同的原因分析造成审计责任与会计责任混同的原因是多方面的，这里，笔者主要从审计和会计职业、客观环境和人员素质等方面进行分析。（一）审计和会计的职业因素１、两者在目标上存在关联性两者都以会计信息作为其工作对象，所不同的是，会计强调收集和加工满足使用者要求的会计信息，而审计则强调监督和评价被审单位所提供会计信息的真实性和合法性。总之，两者的一个基本目标都是为使用者提供有价值的会计信息。正是由于会计与审计的关联性，使得人们对于那些不能满足使用者要求的会计信息，很难判断是属于审计责任还是会计责任。２、两者在业务上存在高度的依赖性无论是会计还是审计，其业务的顺利开展都要利用对方的某些资料。然而，人们也不得不面临这样一种窘境：对于利用对方资料所造成的会计信息失真问题，到底是资料使用者的责任，还是资料提供者的责任？３、理论与实际很难统一,独立审计的目标难以实现对于注册会计师审计而言，独立性是其核心所在，审计人员必须在形式上和实质上都保持独立。然而，由于会计师事务所的收入来自被审单位，加之民间审计机构之间竞争激烈，于是审计人员面临一种两难境地:独立性很难保证，其工作常常受到客户的影响，结果一旦出了问题，审计机构和客户就相互推诿，而作为受方的会计信息使用者也很难区分二者的责任，不知该对谁提起诉讼。(二)社会环境和经济环境因素１、注册会计师的执业环境有待改善当前规范执业，可能会受到收益偏低、审计市场不平等竞争、行政干预等诸多因素的制约，同时要严格依据审计准则执业，需要被审计单位的理解、配合和支持。由于不少民间审计机构脱钩改制进行得并不彻底，使得地区垄断和部门垄断的现象仍然存在，在开展工作时，审计机构和客户常常受到来自于本地区或本部门某些行政意志的干扰，这也在一定程度上造成了会计责任与审计责任的混同。2、使用者对会计信息披露的要求还不迫切目前我国资本市场尚不完善，无论是企业还是投资者都还不成熟，他们对会计信息披露的重要性缺乏足够的认识。为规范市场、保证会计信息披露的规范化，保障相关单位和投资者的合法权益，国家有关监管部门出台了很多措施。但这毕竟只是一种外在压力。因此，只有在广大投资者有了要求披露会计信息的内在需求时，才有可能对民间审计机构和被审计单位形成强有力的公众监督，促使其提高会计信息质量，从而减少会计责任与审计责任混同的几率。(三)审计方法的*限性和从业人员素质问题１、目前的审计方法与现实要求还不协调我国注册会计师审计通常采用的是以被审计单位的内部控制制度为基础的抽样审计方法，由于抽样审计固有的*限性及出于对审计成本的考虑，不可能保证将所有的错弊事项全部揭示出来。对会计信息失真所产生的问题及所造成的损失，有些报表使用者只追究审计责任而不追究会计责任。２、审计人员和会计人员的业务能力有待提高目前,我国普遍存在着审计和会计从业人员自身知识结构不合理和业务能力不强的问题，一方面造成会计人员所提供的会计报表质量不高，另一方面审计人员又无法及时地发现其中存在的问题。二、现实中科学界定会计责任与审计责任的建议１、改革公司治理机制公司治理机制失效将造成多种严重问题，会计责任与审计责任的混同只是其中之一。笔者认为，应解决“内部人控制”问题，重建权力制衡机制；合理设计经理人的薪酬。2、协调法律界的认识：首先,法律界应对审计的*限性有充分考虑。其次，无限连带责任固然可充分保护社会公众的利益，但也可能“罚不当罪”，造成违法所得独享、风险和处罚共担，可能消极地助长了公司管理当*的会计造假行为。最后，法律界需要借助独立人士的专业技能，来鉴定审计报告是否虚假，建立独立的审计鉴定人名册制度和具体案件的鉴定人三方选任制度来为法院提供鉴定结论。3、改善微观层面（１）建立健全被审计单位的内部控制制度。内部控制制度的核心是内部牵制，具有保护资产安全完整、保证会计资料真实可靠的作用，有助于会计责任与审计责任的界定。（２）强化会计人员的认识。会计人员受雇于公司管理当*，客观上处于弱势地位。在管理当*会计造假和利润操纵的强大压力下，很可能实施违法行为，但会计人员仍可以发挥作用,如与管理当*加强沟通就是一种有效的策略。（３）提高审计人员的素质。审计人员要应对各种复杂的环境、人员、业务和层出不穷的舞弊手法，必须提高自身业务素质，增强沟通等多方面的能力。（４）协调社会公众的认识。社会公众应树立正确的投资理念，提高自身素质，合理使用会计报告和审计报告。